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2019税务师 税Ⅰ第九章  情况掩护税

时间:2021-10-13    来源:LOL赛事押注    人气:

本文摘要:第一节 情况掩护税概述 观点情况掩护税是对在我国领域以及统领的其他海域直接向情况排放应税污染物的企事业单元和其他生产谋划者征收的一种税施行时间:2018年1月1日特点1.征税项目为四种重点污染源2.纳税人主要是企事业单元和其他谋划者3.直接排放应税污染物是须要条件4.税额为统一定额税和浮动定额税联合5.税收收入全部归地方 第二节 纳税人和征税工具一、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国统领的其他海域,直接向情况排放应税污染物的企业事业单元和其他生产谋划者家庭和小我私家

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第一节 情况掩护税概述 观点情况掩护税是对在我国领域以及统领的其他海域直接向情况排放应税污染物的企事业单元和其他生产谋划者征收的一种税施行时间:2018年1月1日特点1.征税项目为四种重点污染源2.纳税人主要是企事业单元和其他谋划者3.直接排放应税污染物是须要条件4.税额为统一定额税和浮动定额税联合5.税收收入全部归地方 第二节 纳税人和征税工具一、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国统领的其他海域,直接向情况排放应税污染物的企业事业单元和其他生产谋划者家庭和小我私家即便有排放污染物的行为,也不属于情况掩护税的纳税人二、征税工具大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(仅指工业噪声)三、不征税项目1.企业事业单元和其他生产谋划者向依法设立的污水集中处置惩罚、生活垃圾集中处置惩罚场所排放应税污染物的;2.企业事业单元和其他生产谋划者在切合国家和地方情况掩护尺度的设施、场所贮存或者处置固体废物的;3.到达省级人民政府确定的规模尺度而且有污染物排放口的畜禽养殖场,依法对畜禽养殖废弃物举行综合使用和无害化处置惩罚的。第三节 税目及税率税率(两种)全国统一定额税:固体废物和噪声污染各省浮动定额税:大气和水污染物,税额上限设定为下限的10倍详细适用税额简直定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府提出,报同级人大常委会决议,并报全国人大常委会和国务院存案 第四节 计税依据与应纳税额盘算一、计税依据应税大气污染物污染当量数每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物,根据污染当量数从大到小排序,对前三项污染物征税应税水污染物每一排放口的应税水污染物:第一类水污染物根据前五项征税;其他类水污染物根据前三项征税应税固体废物固体废物的排放量排放量=当期应税固体废物的发生量-当期应税固体废物贮存量-处置量-综合使用量应税噪声凌驾国家划定尺度的分贝数每月统一定额税(一)应税大气污染物和应税水污染物污染当量数简直定1.盘算公式:应税大气污染物、水污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值2.纳税人有下列情形之一的,以其当期应税大气污染物、水污染物的发生量作为污染物的排放量:(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与情况掩护主管部门的监控设备联网;(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;(3)窜改、伪造污染物监测数据;(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;(5)举行虚假纳税申报。

(二)应税固体废物根据固体废物的排放量确定1.盘算公式:固体废物的排放量=当期应税固体废物的发生量-当期应税固体废物贮存量、处置量、综合使用量2.纳税人有下列情形之一的,以其当期应税固体废物的发生量作为固体废物的排放量:(1)非法倾倒应税固体废物;(2)举行虚假纳税申报。(三)应税噪声根据凌驾国家划定尺度的分贝数确定1.应税噪声的应纳税额为凌驾国家划定尺度分贝数对应的详细适用税额。2.噪声超标分贝数不是整数值的,按四舍五入取整。3.声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的,划分减半盘算应纳税额。

二、计税依据确定时遵循的方法温顺序应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,根据下列方法温顺序盘算:1.纳税人安装使用切合国家划定和监测规范的污染物自动监测设备的,根据污染物自动监测数据盘算;2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的,根据监测机构出具的切合国家有关划定和监测规范的监测数据盘算;3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的,根据国务院情况掩护主管部门划定的排污系数、物料衡算方法盘算;4.不能根据本条第一项至第三项划定的方法盘算的,根据省、自治区、直辖市人民政府情况掩护主管部门划定的抽样测算的方法审定盘算。三、应纳税额的盘算应税大气污染物应纳税额=污染当量数×适用税额应税大气污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值应税水污染物应纳税额=污染当量数×适用税额应税大气污染物的污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值应税固体废物应纳税额=固体废物排放量×适用税额应税噪声应纳税额=凌驾国家划定尺度的分贝数对应的详细适用税额 第五节 税收减免一、情况掩护税免征划定1.农业生产(不包罗规模化养殖)排放应税污染物的;2.灵活车、铁路机车、非门路移念头械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的;3.依法设立的城乡污水集中处置惩罚、生活垃圾集中处置惩罚场所排放相应应税污染物,不凌驾国家和地方划定的排放尺度的;4.纳税人综合使用的固体废物,切合国家和地方情况掩护尺度的;5.国务院批准免税的其他情形。

第5项免税划定,由国务院报全国人民代表大会常务委员会存案。二、情况掩护税减征划定纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方划定的污染物排放尺度30%的,减按75%征收情况掩护税。

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纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方划定的污染物排放尺度50%的,减按50%征收情况掩护税。第六节 征收治理一、纳税义务发生时间纳税人排放应税污染物的当日二、纳税所在应税污染物排放地:应税大气污染物、水污染物的纳税所在:排放口所在地;应税固体废物、应税噪声的纳税所在:固体废物、噪声发生地三、纳税期限按月盘算、按季申报缴纳,不能按牢固期限盘算缴纳的,可以按次申报缴纳纳税人按季申报缴纳的,应当自季度终了之日起15日内,向税务机关管理纳税申报并缴纳税款纳税人按次申报缴纳的,应当自纳税义务发生之日起15日内,向税务机关管理纳税申报并缴纳税款四、税务机关与情况掩护主管部门职责分工情况掩护主管部门和税务机关应当建设涉税信息共享平台和事情配合机制。

1 . 税务机关(1)纳税人识别(2)信息比对(3)涉税信息提交2 . 情况掩护主管部门(1)污染物排放信息纠正(2)涉税信息提交。


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